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業(yè)務(wù)層面內(nèi)控存在的主要問題

一是在預(yù)算管理方面，預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管控財政資金的重要抓手。行政事業(yè)單位存在部門預(yù)算編制不完整，如未將房租、培訓(xùn)等其他收入編入年度部門預(yù)算。部門預(yù)算執(zhí)行率低或違規(guī)提前列支或虛列支出，如收到主管部門撥付資金長期閑置，或一次性簽訂三年的宣傳合同，提前支付后兩年的宣傳費，或?qū)⒋文甑呐嘤?xùn)費提前轉(zhuǎn)入培訓(xùn)機構(gòu)。未經(jīng)批準(zhǔn)在預(yù)算項目之間相互調(diào)劑，如在視頻會議系統(tǒng)改造專項資金中列支辦公樓監(jiān)控設(shè)備采購費用。存在未在單位網(wǎng)站上公開部門預(yù)決算信息，或公開內(nèi)容簡單，重要事項未作說明，不利于內(nèi)外部監(jiān)督。

二是在收支管理方面，近年來，收支業(yè)務(wù)是行政事業(yè)單位風(fēng)險隱患的高發(fā)地。如以虛假票據(jù)套取資金用于其他支出或私存，甚至涉及重大貪污腐敗問題；廢品收入等未按規(guī)定上繳財政，轉(zhuǎn)入單位工會賬戶發(fā)放各種福利或截留用于科室活動經(jīng)費；以發(fā)放獎勵或稿費等名義，將錢轉(zhuǎn)出存到出納個人賬戶。違規(guī)超發(fā)津補貼，如超標(biāo)準(zhǔn)繳存公積金或在核定績效工資額度外以慰問費、勞保費等名義發(fā)放津補貼?！俺钥震A”現(xiàn)象依然存在，某事業(yè)單位工作人員長期在編不在崗或停薪留職，但一直未到人事部門辦理正式手續(xù)，單位仍照常發(fā)放工資福利或挪為他用。

三是在政府采購方面，行政事業(yè)單位政府采購程序執(zhí)行不規(guī)范，存在先采購后審批的情況，如合同簽訂或款項支付款項日期早于政府采購審批單報批日期或財政核準(zhǔn)日期。政府購買服務(wù)不符合規(guī)定采購，某單位年物業(yè)保潔服務(wù)達(dá)100多萬元，合同到期后未經(jīng)市采購辦同意，自行邀請物業(yè)公司投標(biāo)并自行組織人員評標(biāo)確定服務(wù)商，未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)。多數(shù)行政事業(yè)單位全年采購計劃性不強，臨時動議的項目多，造成預(yù)算之外采購，且小額采購、重復(fù)采購多，從而無法降低政府采購成本。存在標(biāo)準(zhǔn)范圍外采購，如未經(jīng)審批購置IPAD，不屬通用辦公設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的設(shè)備。

四是在建設(shè)項目方面，行政事業(yè)單位建設(shè)項目變更審核把關(guān)不嚴(yán)、工程變更頻繁、報小建大等原因，造成項目超概、工期延誤等現(xiàn)象較多。規(guī)避招標(biāo)問題，某單位辦公樓建設(shè)中大額支付合同外工程款（超合同價10%），既未重新招標(biāo)也未簽訂補充協(xié)議。某工程驗收不規(guī)范，隱蔽工程未及時驗收，易引發(fā)工程質(zhì)量隱患。某工程建設(shè)管理不到位，進(jìn)度款把關(guān)不嚴(yán)，施工單位遲遲未能辦理工程價款結(jié)算，導(dǎo)致超付工程款。項目后期管理不重視，如完工并投入使用多年的某辦公大樓，一直未辦理竣工財務(wù)決算和工程建設(shè)檔案、資產(chǎn)移交。

五是在合同管理方面，行政事業(yè)單位合同管理模式較粗放，合同或分散在各業(yè)務(wù)部門，普遍未對單位合同進(jìn)行編號，也未建立合同管理臺賬，未能實現(xiàn)真正的合同歸口管理。合同管理與預(yù)算管理相脫節(jié)，存在合同金額超預(yù)算。合同簽訂把關(guān)不嚴(yán)，某單位信息化政府采購項目合同約定的事項與該項目招標(biāo)文件確定的事項不符。合同條款執(zhí)行、監(jiān)督不到位，某單位與某媒體簽訂的宣傳合同執(zhí)行結(jié)果與簽訂的內(nèi)容變動較大，卻未按考核條款執(zhí)行收繳保證金，也沒有簽訂內(nèi)容變更的補充協(xié)議。

六是在資產(chǎn)管理方面，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理不到位，存在資產(chǎn)使用效率低下或國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。如基本建設(shè)項目已完工并投入使用二年多了，財務(wù)仍在“在建工程”科目反映，未納入固定資產(chǎn)管理，也未進(jìn)行賬實核對；某單位購買信息平臺軟件7萬多元以費用列支，未納入資產(chǎn)管理。多數(shù)行政事業(yè)單位未做到每年至少一次的固定資產(chǎn)清查盤點，造成多項資產(chǎn)達(dá)到報廢年限而未申請報廢，也存在資產(chǎn)未使用或賬實不符。固定資產(chǎn)處置未履行審批手續(xù)，如將處于閑置或已達(dá)到報廢年限的計算機自行賣給電腦公司或單位職工。單位房產(chǎn)出租未報經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，自行以協(xié)議方式出租；房產(chǎn)出租合同到期后，未及時組織公開招租，或以續(xù)簽合同方式規(guī)避公開招投標(biāo)。

對策

一是加強部門預(yù)算管理。行政事業(yè)單位要牢固樹立過“緊日子”的思想，認(rèn)真落實厲行節(jié)約反對浪費的各項規(guī)定，精編細(xì)編部門預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。要實行預(yù)算歸口管理，強化預(yù)算約束，不得隨意調(diào)整預(yù)算，不得截留、挪用、改變項目或資金用途。建立業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的溝通、協(xié)調(diào)與反饋機制，建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，加強內(nèi)部審核、審批和內(nèi)部報告等控制方法運用，對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和績效評價四個環(huán)節(jié)實施有效控制。

二是加強資金收支管理。行政事業(yè)單位應(yīng)按照《預(yù)算法》的要求，將單位的各項收入、支出全部納入部門預(yù)算管理。嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，嚴(yán)禁以任何形式截留、坐支或私分應(yīng)上繳的財政收入，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。建立健全收入支出內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置收入支出業(yè)務(wù)崗位，嚴(yán)格執(zhí)行各項政策制度和財經(jīng)紀(jì)律，加強對票據(jù)和印章的管控，加強不相容崗位分離、經(jīng)費支出內(nèi)部審批、審核、支付、核算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，大額支出實行內(nèi)部報告控制，嚴(yán)防虛假、冒領(lǐng)、挪用、套取財政資金的行為。

三是加強政府采購管理。行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購法律法規(guī)及管理制度，加強對政府采購預(yù)算編制、計劃執(zhí)行、采購組織、合同簽訂、履約驗收、資金結(jié)算等全程管理。加強授權(quán)審批控制、預(yù)算控制、會計系統(tǒng)核算控制、采購信息統(tǒng)計分析控制、績效考評控制。規(guī)范政府采購實施過程，嚴(yán)格按政府采購目錄、采購限額標(biāo)準(zhǔn)要求和項目特點選擇采購方式，推行“政采云”平臺采購。加強采購信息管理，強化采購業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查，提高政府采購績效。

四是加強建設(shè)項目管理。行政事業(yè)單位嚴(yán)格遵照《政府投資條例》以及省市相關(guān)文件精神的要求，加強政府投資項目的全流程管理，對項目建議書、可行性研究報告、概算、預(yù)算、結(jié)算進(jìn)行審核把關(guān)。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。加強概預(yù)算控制，授權(quán)審批控制、會計信息系統(tǒng)控制、有效單據(jù)控制等，按照規(guī)定辦理工程價款結(jié)算，建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?，確保項目資金安全、支付合規(guī)，防范項目隨意超概預(yù)算。項目竣工后，應(yīng)按照規(guī)定時限辦理竣工財務(wù)決算、項目檔案和資產(chǎn)移交，以及建立項目績效考評機制。

五是加強單位合同管理。行政事業(yè)單位應(yīng)實行合同歸口管理和合同會簽制度，規(guī)范合同簽訂程序，加強對合同的審查、備案、登記管理。建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算、采購、收支管理相結(jié)合。建立對合同訂立、履行、變更等全過程實施有效監(jiān)控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收。嚴(yán)格根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算。妥善保管合同檔案，嚴(yán)格履行保密制度。建立規(guī)范、有效的合同糾紛處理機制，妥善處理問題，維護(hù)雙方的合法權(quán)益。

六是加強國有資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，加強授權(quán)審批控制，強化對資產(chǎn)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。加強預(yù)算控制，根據(jù)預(yù)算管理要求編制資產(chǎn)配置預(yù)算，原則上不得辦理無預(yù)算資產(chǎn)購置事項。加強財產(chǎn)保護(hù)控制，建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)，建立健全“三賬一卡”制度，定期開展資產(chǎn)清查，實行資源共享和信息交換、動態(tài)管理以及內(nèi)部報告，切實解決資產(chǎn)賬實不符、閑置浪費、資產(chǎn)流失等問題。

來源：會計本色  作者：張慧娟